Oikaisuvaatimus ja verovalitus

Verotuksen muutoksenhaku

Veroasioissa muutoksenhaku tapahtuu pääsääntöisesti kolmiportaisesti. Ensimmäiseksi Verohallinnon päätökseen haetaan muutosta tekemällä oikaisuvaatimus verotuksen oikaisulautakunnalle. Tähän päätökseen voi hakea muutosta valittamalla hallinto-oikeuden kautta aina korkeimpaan hallinto-oikeuteen asti.

Sen sijaan verotuksen ennakkoratkaisuista valitetaan edellä mainitusta pääsäännöstä poiketen aina suoraan hallinto-oikeuteen. Keskusverolautakunnan päätöksestä voi puolestaan valittaa suoraan korkeimpaan hallinto-oikeuteen.

Oikaisuvaatimus

Verotuksen oikaisuvaatimus on yksi keskeisimmistä keinoista korjata virheellinen verotus – mutta samalla se on vaihe, jossa tehdään helposti ratkaisevia virheitä. Kun verotus on päättynyt, kyse ei enää ole ilmoituksen täydentämisestä, vaan viranomaiselle esitettävästä vaatimuksesta muuttaa tehtyä päätöstä. Tässä kohtaa korostuu se, että asia pitää esittää oikein heti alusta alkaen.

Oikaisuvaatimus tehdään Verohallinnolle silloin, kun verovelvollinen itse havaitsee virheen verotuksessaan tai saa käyttöönsä uutta tietoa, joka vaikuttaa verotukseen. Tyypillinen tilanne on se, että jokin vähennys on jäänyt tekemättä tai tulo on käsitelty väärin. Käytännössä oikaisuvaatimus on kuitenkin enemmän kuin ilmoitus virheestä – se on perusteltu kannanotto siitä, miksi verotus on toimitettu lainvastaisesti tai virheellisesti.

Määräaika oikaisuvaatimukselle on pääsääntöisesti kolme vuotta verovuoden päättymistä seuraavan vuoden alusta. Tämä aikaraja on ehdoton. Jos vaatimus tehdään myöhässä, sitä ei tutkita lainkaan, vaikka itse asia olisi selvästi verovelvollisen eduksi. Tästä syystä aikataulun hallinta on olennainen osa prosessia.

Oikaisuvaatimuksessa ratkaisee vaatimukset sekä niiden perustelut. Pelkkä toteamus siitä, että verotus on väärin, ei luonnollisesti riitä. Verovelvollisen on kyettävä yksilöimään, mitä kohtaa verotuksessa vaaditaan muutettavaksi, mikä on vaadittu lopputulos ja mihin tämä vaatimus perustuu. Käytännössä tämä tarkoittaa sitä, että asia sidotaan lainsäädäntöön, oikeuskäytäntöön ja konkreettisiin tosiseikkoihin, jotka ovat jääneet verotuksessa huomioimatta tai jotka on arvioitu virheellisesti.

Oikaisuvaatimus on myös strateginen vaihe, jota ei kannata aliarvioida. Vaikka tarkoitus on korjata yksittäinen virhe, samalla avataan verotus uudelleen viranomaisen tarkasteltavaksi. Tämä voi johtaa lisäselvityspyyntöihin tai siihen, että viranomainen alkaa tarkastella asiaa laajemmin kuin mitä verovelvollinen alun perin ajatteli. Siksi on olennaista arvioida etukäteen, onko kokonaisuus kunnossa ja kuinka laajasti asia kannattaa avata.

Käytännön työssä näkyy usein, että oikaisuvaatimukset kaatuvat muotoon eivätkä sisältöön. Vaatimus voi sinänsä olla perusteltu, mutta jos sitä ei ole esitetty riittävän täsmällisesti tai sitä ei ole tuettu asianmukaisella selvityksellä, lopputulos on kielteinen. Tällöin asia siirtyy oikaisulautakunnan käsiteltäväksi, ja lähtötilanne on jo heikompi kuin hyvin valmistellussa alkuperäisessä vaatimuksessa.

Oikein tehtynä oikaisuvaatimus on tehokas työkalu. Huolimattomasti tehtynä se voi sen sijaan johtaa tarpeettomaan lisäselvittelyyn ja pahimmillaan laajempiin veroriskeihin. Juuri tästä syystä oikaisuvaatimuksen laatimiseen kannattaa aina käyttää asiantuntijan apua.

Avustamme oikaisuvaatimuksissa

Oletko tyytymätön Verohallinnon päätökseen ja eri mieltä Verohallinnon kanssa? Eikö verotarkastuksen lopputulos vastaa asian oikeaa tilaa? Haluatko valittaa verotuksen ennakkoratkaisusta? Tällöin ajankohtaiseksi tulee oikaisuvaatimuksen tai verovalituksen tekeminen.

Tulkinnallisissa ja epäselvissä tilanteissa Verohallinto voi päätyä verovelvollisen kanssa erilaiseen lopputulokseen. Mitä vaikeammasta ja epäselvemmästä asiasta on kyse, kannattaa oikaisuvaatimukset ja verovalitukset jättää asiantuntijoiden hoidettavaksi, jotta valitusprosessi ratkeaisi mahdollisimman aikaisessa vaiheessa.

Avustamme kaikessa verotuksen muutoksenhaussa